Платежи по лизингу проводки в 1с. Бухучет инфо

Шаг 1. Получение предмета лизинга

Шаг 2. Учёт лизинговых платежей

Авансовый лизинговый платёж как и обычная услуга в 1С 8.3 учитывается документом Поступление (акт, накладная). Данный документ создаётся из вкладки Покупки – далее Поступление (акты, накладные) – нажимаем Поступление:

Объект определён на балансе лизингодателя

Из элементов списка выбираем Услуги (акт). В поле Расчёты если лизинг не основной вид деятельности, то необходимо выбрать счету учёта 76.05:

По каждой отдельной услуге можно откорректировать счета учёта затрат, а также занести аналитику затрат:

Выбираем Услуги лизинга в списке выбора операций. Заполнение данных документов сильно не отличается:

• Главное, что необходимо – это заполнить счета учёта;
• Правила аванса – не засчитывать, если по договору ежемесячно с лизинговыми платежами также перечисляется выкупная цена;
• При получении оригинала необходимо установить флаг Оригинал получен;
• Не забываем вносить данные входящего счёт-фактуры и регистрировать его с помощью кнопки Зарегистрировать.

Шаг 3. Оплата авансовых платежей

Не используется клиент-банк

В 1С 8.3 создаётся в закладках Банк и касса – далее Платёжные поручения и на основании его регистрируем . В платежном поручении:

• Вид операции обязательно указать Оплата поставщику;
• Сумма указывается полностью с выкупной ценой. Распределение этой суммы будет в проводках 1С;
• Поставить галочку Оплачено;
• Списание с расчётного счёта регистрируется через Ввести документ списание с расчётного счёта:

В документе устанавливаем счета учёта, если:

• Объект определён на балансе лизингодателя – 05;
• Объект определён на балансе лизингополучателя – 07.2.

Установить в Погашение задолженности значение По документу. При подборе документа не забудьте установить необходимый счёт учёта:

Флаг Подтверждено выпиской банка необходимо снять и установить тогда, когда платёж пройдёт. Движения в 1С 8.3 формируются только после установки этой галочки.

Используется клиент банк

Если используется , то создавать документ Платёжное поручение не нужно. Списание с расчётного счёта заполняется на основании выгруженного платёжного поручения или вручную:

• Для первого варианта необходимо в журнале платёжных поручений с помощью полей отбора отсортировать документы и найти нужное платёжное поручение.
• Для второго варианта воспользоваться командой Списание из реестра документов . При создании вручную не забываем установить вид операции в значении Оплата поставщику.

Из документа Списание с расчётного счёта не забываем регистрировать авансовый счёт-фактуру.

Шаг 4. Расчёт амортизации

По объекту лизинга необходимо оформлять только если объект определён на балансе лизингополучателя.

Амортизация, а также признание в НУ лизинговых платежей в 1С 8.3 формируются регламентной операцией Амортизация и износ ОС, о также операцией Признание в НУ лизинговых платежей при закрытии месяца соответственно (Операции – Закрытие месяца):

Важно! Амортизация начисляется в следующем месяце после принятия к учёту.

Движения операции Амортизация и износ ОС:

Признание в налоговом учёте лизинговых платежей:

Ведомость амортизации можно сформировать в закладках ОС и НМА – далее Ведомость амортизации ОС:

Шаг 5. Состояние расчётов с лизингодателем

Состояние расчётов с лизингодателем в 1С 8.3 можно посмотреть с помощью отчёта Анализ счёта. Вся ли выкупная цена перечислена лизингодателю:

• Анализ счета 60.02 – показывает сколько начислено, оплачено лизинговых платежей;
• Объект определён на балансе лизингодателя – анализ счета 05;
• Объект определён на балансе лизингополучателя – анализ счета 07.2.

Шаг 6. Переход права собственности лизингополучателю

Объект определён на балансе лизингодателя

Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому воспользуемся документом Операция.

Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбираем Операция:

В документе необходимо отразить списание с забалансового счета, а также отразить износ основного средства. Документом Поступление (акт, накладная) в 1С 8.3 регистрируется выкупная стоимость ОС.

Приобретение ОС в 1С 8.3 оформляется документом Поступление. Его можно найти во вкладке Покупки или ОС и НМА, в последнем документ называется Поступление оборудования.

Ключевые моменты при оформлении документа Поступление (не важно по какой ссылке создавать!):

• Основное средство заносится в таблице Оборудование;
• Счета расчётов можно оставить по умолчанию;
• Не забываем регистрировать счёт-фактуру:

Документом Поступление засчитываются все авансы по выкупной цене, а также регистрируется поступление на баланс лизингополучателя.

В документе Принятие к учёту ОС:

• Событие ОС – указать принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
• Установить материально ответственное лицо и указать местонахождение ОС.

В разделе Внеоборотный актив:

• Вид операции – установить Оборудование;
• Способ поступления – устанавливаем значение Приобретение за плату.

Закладки ОС, БУ, НУ, Амортизационная премия заполняются по данным учёта принимаемого основного средства:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Переход права собственности на объект лизинга в 1С 8.3 оформляется документом Выкуп предмета лизинга в закладках ОС и НМА – далее Выкуп предмета лизинга. Данный документ в 1С 8.3 автоматически заполняется при выборе договора контрагента, если по выбранному договору уже оформлялся документ Поступление в лизинг. Табличную часть можно заполнить воспользовавшись кнопкой Заполнить:

В данной статье мы рассмотрим пример, когда сторонняя организация (лизингодатель) приобретает в собственность токарный станок ЧПУ Steepline 4SL03 и передает его нам в использование на длительный срок. В течение данного срока мы будем выплачивать лизингодателю данную стоимость вместе с процентами. По окончании срока станок перейдет в нашу собственность.

Первым делом нам необходимо отразить в программе поступление токарного станка ЧПУ Steepline 4SL03, который для нас приобретает лизингодатель. Произвести данную операцию необходимо через документ «Поступление в лизинг». Найти его вы сможете в меню «ОС и НМА».

В шапке документа мы указали нашу организацию, контрагента – лизингодателя и договор с ним. Так же здесь отражается склад с подразделением, за которым будет числиться наш станок. Счет расчетов оставим такой, который установился по умолчанию (76.07.1).

В табличной части добавлен сам станок Steepline с указанием цены в размере 650 тыс. руб. Счет учета установим 08.04.02 — приобретение ОС.

Проведем документ и увидим, что были сформированы проводки по стоимости станка взятого в лизинг.

Принятие к учету основного средства

Мы отразили поступление в лизинг нашего токарного станка, и теперь его нужно принять к учету, в качестве ОС. Для этого перейдите в раздел «ОС и НМА» и выберите « ».

В шапке созданного документа заполним организацию, материально ответственного и местонахождение ОС. В качестве события будет выступать «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

На первой вкладке документа укажем способ – по договору лизинга. В качестве самого оборудования выберем наш станок ЧПУ Steepline 4SL03. Так же здесь указывается подразделение и склад. Счет в нашем примере будет 08.04.2.

На следующей вкладке – оборудование достаточно указать само основное средство, которое располагается в одноименном справочнике. Инв. номер подставится автоматически. Подробно описывать создание заполнение справочника ОС не станем. Проблем с этим у вас возникнуть не должно.

Счет учета в нашем случае 01.03. Так же мы указали, что будем начислять амортизацию линейным способом (равными частями). Амортизация будет проходить по счету 02.03. Расходы по ней мы будем учитывать на счете 20.01 – «Основное производство». Амортизация нашего станка будет в течение пяти лет (60 месяцев).

Данные настройки не единственно верные. Вы можете заполнить эти данные по-своему.

Вкладка с НУ в данной ситуации практически идентична бухгалтерскому.

Все необходимые данные мы уже указали, и можем проводить документ.

Теперь в у данного товарного станка в справочнике основных средств появятся те данные, которые мы только что заполняли в документе на соответствующих вкладках.

Ежемесячные лизинговые платежи

Перейдите в меню «Покупки» и выберите пункт «Поступления (акты, накладные)».

При создании нового документа выберите вид операции «Услуги лизинга». Заполним документ, оставив при этом все счета по умолчанию. Данный платеж будет на сумму 20 тысяч руб.

В итоге данный документ 1С 8.3 создал проводки, отраженные на изображении ниже.

Если вам необходимо изменить отражение расходов лизинговых платежей, либо внести корректировки в учет амортизации, вы можете воспользоваться документом «Параметры амортизации ОС» из меню «ОС и НМА».

Выберите соответствующий вид операции при создании нового документа в зависимости от того, какие цели вы преследуете.

Амортизация оборудования

Несмотря на то, что оборудование приобретено в лизинг и еще не принадлежит нам, мы все равно поставили его на учет в нашу компанию. В связи с этим начисление амортизации будет производиться при закрытии месяца (ежемесячно в рамках данного примера). Данная процедура стандартная и при возникновении трудностей, можете обратиться к , где все подробно расписано.

Отражение операций по договорам лизинга в программе

«1 C :Бухгалтерия 8» (редакция 3.0)

Слово «лизинг» заимствовано из английского языка. Оно происходит от глагола «to lease», что означает — «арендовать, брать в аренду». Действительно, между лизингом и арендой есть много общего. Однако отождествлять эти понятия не следует.

Аренда заключается в передаче арендодателем своего имущества в пользование и временное владение арендатору за плату. Объектом аренды может быть как движимое, так и недвижимое имущество, в том числе и земельные участки.

Лизинг (так называемая финансовая аренда) состоит в том, что лизингодатель обязуется приобрести в собственность новое, указанное лизингополучателем, имущество у определенного поставщика и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ) . Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи. Как правило, это основные средства, за исключением земельных участков и объектов природопользования. При этом в зависимости от условий договора лизингополучатель имеет право выкупить это имущество по окончании договора лизинга, уплатив выкупную цену, либо возвращает его лизингодателю.

Таким образом, в отличие от договора аренды, договор лизинга подразумевает возникновение правоотношений между тремя сторонами: продавцом имущества, лизингодателем и лизингополучателем, а также дает право лизингополучателю приобрести в собственность предмет лизинга по окончании договора.

Выкупная цена выплачивается либо единовременным платежом по окончании договора лизинга, либо равными долями в составе лизинговых платежей. Согласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» «Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю".

В том случае, когда по окончании договора имущество переходит в собственность лизингополучателя, в договоре (или дополнении/приложении к нему) обязательно должна быть обозначена выкупная цена имущества (письма Минфина РФ от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 и от 05.09.2006 № 03-03-04/1/648 ) и порядок ее выплаты. При этом наличие или отсутствие выкупной цены в договоре влияет только на налоговый учет лизинговых операций.

Выкупная цена учитывается для целей налогообложения отдельно от прочей суммы лизинговых платежей при любом порядке ее уплаты (письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368 ). Как бы ни платилась выкупная цена: частями в течение действия договора в составе лизинговых платежей, или в какой-то момент сразу целиком, или несколькими отдельными платежами, у лизингополучателя - это аванс уплаченный. Как и любой другой уплаченный аванс, до момента перехода права собственности выкупная цена не является расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Таким образом у лизингополучателя расходом, учитываемым при расчета налога на прибыль, является только возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В момент перехода права собственности выкупная цена, уплаченная лизингодателю, формирует первоначальную налоговую стоимость амортизируемого имущества. Амортизация начисляется лизингополучателем в обычном порядке, как при покупке имущества, бывшего в употреблении .

Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется Указаниями об отражении в БУ операций по договору лизинга, утв. приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 .

В течение периода действия договора лизинга, в зависимости от его условий, имущество может находиться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Наиболее сложным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций является случай, когда имущество находится на балансе у лизингополучателя (учет с позиции лизингополучателя). Рассмотрим на конкретном примере последовательность учетных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0 (далее - «программа») у лизингополучателя в указанном случае, с учетом вариантов, когда имущество выкупается по окончании договора лизинга, либо возвращается лизингодателю.

Пример

ООО "Янтарь" (лизингополучатель) заключило договор лизинга № 001 от 01.01.2013 г. с ООО "Евролизинг" (лизингодатель) сроком на 6 месяцев. Предметом лизинга является автомобиль FIAT, который 01.01.2013 г. был принят на баланс ООО «Янтарь». Расходы по его приобретению лизингодателем составляют 497 016 руб. (в т.ч. НДС 18% - 75 816 руб.). По условиям договора лизинга стоимость автомобиля FIAT с учетом выкупной цены равна 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 216 000 руб.). При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами. Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 106 200 руб. (в т.ч. НДС 18% - 16 200 руб.). Выкупная цена составляет 778 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 118 800 руб.) и ее ежемесячный размер равен 129 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 19 800 руб.). Срок полезного использования транспортного средства 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора автомобиль FIAT переходит в собственность ООО «Янтарь».

В программе необходимо сформировать следующие проводки (таблица 1) .

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по договору лизинга

		Дебет	Кредит
		Для бухгалтерского и налогового учета делаются соответствующие записи в аналитических регистрах

В результате проведения документа «Поступление товаров и услуг» будут сформированы следующие проводки (рис. 2).

Рис. 2 - Проводки документа «Поступление товаров и услуг»

Как было сказано выше, до момента перехода права собственности на имущество к лизингополучателю выкупная цена не учитывается при расчетах по налогу на прибыль. Поэтому прибегнем к ручной корректировке движений документа и в столбцах «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт» проставим сумму расходов лизингодателя по приобретению имущества (без НДС) - 421 200 руб. Выкупную цену 778 800 руб. отразим как постоянную разницу, проставив её в соответствующих колонках (рис. 3).

Рис. 3 - Ручная корректировка проводок документа «Поступление товаров и услуг»

3.Для выполнения операции принятия основного средства к учету необходимо создать документ «Принятие к учету ОС» (рис. 4). Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию. При создании основного средства целесообразно создать в справочнике «Основные средства» специальную папку для основных средств, полученных в лизинг.

Первоначальная стоимость объекта, который планируется принять к учету в качестве основных средств, формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Рис. 4 - Принятие ОС к учету

Также заполним закладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС», как показано на рис. 5 и 6.

Рис. 5 - Заполнение закладки «Бухгалтерский учет»

Рис. 6 - Заполнение закладки «Налоговый учет»

В результате проведения документа «Принятие к учету ОС» будут сформированы следующие проводки (рис. 7).

Рис. 7 - Проводки документа «Принятие к учету ОС»

4.В конце первого месяца действия договора лизинга начислен очередной лизинговый платеж. Для отражения указанной операции можно ввести операцию вручную или использовать документ «Корректировка долга» (закладка «Покупки и продажи», раздел «Расчеты с контрагентами») с видом операции «Перенос задолженности» (рис. 8).

Рис. 8 - Заполнение документа «Корректировка долга»

В поле «Сумма» вручную проставим сумму очередного лизингового платежа 236 000 руб. = 1 416 000 руб. / 6 мес. (срок действия договора).

Укажем в поле «Новый счет учета» счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Именно он будет фигурировать в качестве счета кредита в результате проведения документа (рис. 9).

Рис. 9 - Проводка начисления лизингового платежа

Таким же способом можно начислять все остальные ежемесячные лизинговые платежи.

5. Перечислим очередной лизинговый платеж лизингодателю. Для этого сначала создадим документ «Платежное поручение» (рис. 10), а затем на основании этого документа введем документ «Списание с расчетного счета» (рис. 11).

Рис. 10 - Платежное поручение на перечисление лизингового платежа

Рис. 11 - Списание с расчетного счета лизингового платежа

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета" для формирования проводок» (галочка «Подтверждено выпиской банка» в нижнем левом углу формы на рис. 11).

При проведении документа формируется проводка Дт 76.09 - Кт 51 (рис. 12), т.к. по условиям нашего примера сначала зафиксирован факт получения материальных ценностей (основного средства), затем факт оплаты, т.е. на момент оплаты имела место кредиторская задолженность перед поставщиком. В результате проведенных хозяйственных операций кредиторская задолженность погашена.

Рис. 12 - Результат проведения документа «Списание с расчетного счета»

6. Первоначальная стоимость объекта лизинга включается в расходы через амортизационные отчисления. Так как предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, он ежемесячно начисляет амортизационные отчисления по предмету лизинга в сумме нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для расчета суммы амортизационных отчислений выполним процедуру «Закрытие месяца» в разделе «Учет, налоги, отчетность» (также это можно сделать с помощью регламентной операции «Амортизация и износ ОС» на закладке «Основные средства и НМА»). Сначала закроем январь (в январе амортизация начисляться не будет, поскольку в этом месяце ОС принято к учету), а затем февраль (рис. 13). Перед начислением амортизации и проведением каких-либо других регламентных операций по закрытию месяца необходимо выполнить контроль последовательности проведения документов.

Рис. 13 - Начисление амортизации операцией «Закрытие месяца»

В результате будет сформирована следующая проводка (рис. 14)

Как видим, в проводке отражена постоянная разница 9271,43 руб., возникшая из-за разницы стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Эта разница будет формироваться в течении всего срока начисления амортизации в налоговом учете.

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу. В связи с этим возникают налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, отражаемых в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Сумма корректировки определяется как разность ежемесячного лизингового платежа без НДС и суммы амортизации, умноженная на ставку налога на прибыль.

В случае, когда ежемесячная сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, в расходах по налоговому учету будет учитываться только амортизация по объекту лизинга.

Очевидно, что в нашем примере сумма ежемесячных амортизационных отчислений меньше, чем сумма лизинговых платежей. Разница составляет

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 руб.

Следовательно, необходимо отразить эту разницу как временную для целей налогового учета.

Для погашения ежемесячных отложенных налоговых обязательств в учете можно воспользоваться операцией, введенной вручную (закладка «Учет, налоги, отчетность», раздел «Ведение учета», пункт «Операции (БУ и НУ)»). Формируемая проводка показана на рис. 15. Сумма введенной операции равна указанной выше временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 руб.

Рис. 15 - Ввод ручной операции для погашения отложенного налогового обязательства

7. Для отражения НДС по лизинговому платежу, принимаемого к вычету, создадим документ «Отражение НДС к вычету» (закладка «Учет, налоги, отчетность», раздел «НДС»). Заполним его так, как показано на рис. 16. В качестве расчетного документа будем указывать документ «Корректировка долга», соответствующий данному лизинговому платежу .

Рис. 16 - Отражение НДС по лизинговому платежу к вычету

Также необходимо на основании созданного документа создать счет-фактуру полученный (рис. 17).

Рис. 17 - Форма «счет-фактура полученный» по лизинговому платежу

Проводка, сформированная документом «Отражение НДС к вычету», показана на рис. 18

Рис. 18 - Результат проведения документа «Отражение НДС к вычету»

8 . По завершении срока действия договора лизинга и уплаты всей суммы лизинговых платежей, включая выкупную цену, объект переводится в состав собственных основных средств.

Для отражения изменений состояния ОС может использоваться документ «Изменение состояния ОС» (закладка «Основные средства и НМА»). Заполним его форму, как показано на рис. 19. При отсутствии в списке «Событие ОС» события «Переход в собственность ОС по завершении лизинга», его необходимо создать. При создании указать вид события ОС как «Внутреннее перемещение».

Рис. 19 - Изменение состояния ОС

После перехода права собственности могут измениться параметры амортизации вследствие изменения стоимости ОС в налоговом учете или изменении коэффициента ускорения (рис.20).

Рис. 20 - Изменение параметров начисления амортизации

Здесь указывается оставшийся срок полезного использования ОС в месяцах (84 - 6 = 78), а также в колонке «Амортизация (ПР)» проставляется выкупная цена (разница первоначальной оценки стоимости ОС в БУ и НУ). В дальнейшем в НУ амортизация будет начисляться исходя из выкупной цены.

В заключение рассмотрим случай, когда имущество по завершении договора лизинга возвращается лизингодателю.
Для регистрации в программе данного факта необходимо воспользоваться ручной операцией (рис. 21).

Рис. 21 - Отражение возврата имущества лизингодателю

Формируем проводки Дт 01.09 («Выбытие основных средств») - Кт 01.01, а также Дт 02.01 - Кт 01.09. Таким образом, имущество возвращено лизингодателю с полной амортизационной стоимостью.

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. В этом материале рассмотрим подробно основные блоки проводок для лизингополучателя при различных условиях договора лизинга.

Лизинг: особенности учета для юридических лиц

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

• при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
• при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

• «Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя» ;
• «Выкупная стоимость лизингового имущества — проводки» ;
• «[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Лизинговые платежи — не всегда прочий расход» .

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

• автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
• стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:

Положения договора				Примечание
Стоимость выкупа включена в состав платежей		76/ Арендные обязательства	Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД	Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
		76/ Арендные обязательства	Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
	01/ Имущество в лизинге
	76/ Арендные обязательства	76/ Расчеты по лизингу	Отражен периодический платеж по договору
	76/ Расчеты по лизингу		Оплачен периодический платеж
			Принят к вычету НДС	ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора		76/ Арендные обязательства	Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД	Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
		76/ Арендные обязательства	Отражен входной НДС
	01/ Имущество в лизинге		Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
	76/ Арендные обязательства	76/ Расчеты по лизингу	Отражен периодический платеж	Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
	76/ Расчеты по лизингу		Оплата ЛД периодического платежа
			Принят к вычету НДС по периодическому платежу
			Начислена амортизация автомобиля	С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

Условия договора				Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей	001 «Имущество в лизинге»		Принят за баланс автомобиль	Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
		76/ Лизинговые платежи	Начислен очередной платеж
		76/ Лизинговые платежи	Отражен входной НДС
	76/ Авансы выданные	76/ Лизинговые платежи	Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа	Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
	76/ Лизинговые платежи		Оплата ЛД
			Принят к вычету НДС	В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору. Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП. Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно	001 «Имущество в лизинге»		Принят за баланс автомобиль
		76/ Лизинговые платежи	Начислен очередной платеж
		76/Лизинговые платежи	Отражен входной НДС
	76/ Лизинговые платежи		Оплата ЛД
			Принят к вычету НДС

Проводки при выкупе или возврате автомобиля

Как уже отмечалось выше, весь учет операций по лизингу, включая выкуп/возврат автомобиля, зависит от того, какие условия прописаны в договоре. Для рассматриваемого нами ЛП будут характерны такие распространенные нюансы:

• Если автомобиль учтен на балансе ЛП, то его по завершении расчетов по выкупу с ЛП необходимо перевести из категории объектов в лизинге в категорию собственных объектов:

			Примечание
Выкупленный автомобиль переводится в собственные основные средства	01/ Основные средства	01/ Имущество в лизинге	В той сумме, в какой был оприходован при получении
Аналогично поступаем с амортизацией, которую успели начислить за время действия договора	02/ Амортизация имущества в лизинге	02/ Амортизация	В той сумме, которая накопилась на 02 для лизинга к моменту выкупа

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После перевода выкупленного автомобиля в состав собственных основных средств можно ставить в вычет НДС по авансам в счет выкупа.

• Если автомобиль до выкупа учитывался на балансе ЛД, то ЛП при выкупе совершает такие операции:

• Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. к. обычно если автомобиль подлежит возврату, то он не переходит на баланс ЛП. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды. По завершении лизинговых платежей и по факту возврата автомобиля его нужно снять с забалансового счета 001. Оплата выкупной стоимости у ЛП отражена не будет, оприходование авто на баланс тоже.

Итоги

Проводки по лизингу автомобиля будут зависеть от того, какие условия прописаны в договоре. И у ЛД, и у ЛП возможны разные блоки проводок в зависимости от того, на чьем балансе учитывается авто, каким образом оплачивается цена выкупа, а также от того, что происходит с автомобилем по окончании договора: переходит он в собственность ЛП или же возвращается ЛД.

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Из статьи Вы узнаете, какие сделать проводки при .

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40 000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т.е. полная стоимость, указанная по договору (как правило, в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать « » и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Однако есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического ).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акту, выданному лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки « », но, учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа « » с указанием корреспондирующего счета 76.05.
2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

ОСАГО и КАСКО

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве , но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД