Погашение долга дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность – учет, погашение, списание

Расчеты с дебиторами могут осуществляться наличным и безналичным путем.

Наличные денежные средства поступают в кассу организации и оформляются приходным кассовым ордером по типовой форме № КО-1.

При безналичных расчетах между юридическими лицами денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности, зачисляются на расчетный счет организации.

Для погашения дебиторской задолженности могут применяться неденежные расчеты, в частности, товарообменные операции, уступка права требования, взаимозачет.

При товарообменных операциях моментом погашения дебиторской задолженности является выполнение покупателем обязательств по отгрузке товаров в адрес поставщика. Стоимость этих товаров устанавливается исходя из цены, по которой организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров.

При неравноценном обмене сторона, цена, на товар которой по договору поставки ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок не предусмотрен договором (ст. 568 ГК РФ), то есть погашение дебиторской задолженности будет осуществляться в два этапа.

Налоговая база для исчисления НДС при товарообменных операциях определяется как стоимость товаров, определяемая исходя из цены сделки в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов.

К неденежным расчетам с покупателями и заказчиками при погашении дебиторской задолженности относится уступка права требования - цессия, представляющая собой соглашение, по которому одна сторона переступает права (требования) в пользу другой стороны за определенное вознаграждение или на безвозмездной основе. При переходе прав кредитора к другому лицу не требуется согласие должника (дебитора), если иное не предусмотрено законом или договором.

Сообщение должнику о договоре уступки права требования осуществляется в письменном виде с тем, чтобы исключить возможность погашения задолженности перед первым кредитором. Обычно такую задолженность приобретают организации, которые сами являются должниками дебитора. Это позволяет им получить скидку от номинала долга с последующим погашением задолженности по полной стоимости.

Согласно ст. 155 НК РФ при уступке права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ.

В соответствии со ст. 167 оплатой товаров признается передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом. Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ установлено, что для первоначального кредитора базой для налогообложения является:

• - дебиторская задолженность по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором, в момент вступления в силу договора цессии;
• - сумма превышения при продаже дебиторской задолженности по стоимости выше предусмотренной договором поставки товаров (работ, услуг).

Одним из видов расчетов с покупателями и заказчиками и погашения дебиторской задолженности является взаимозачет обязательств.

Взаимозачет разрешается проводить, если зачитываемые обязательства встречные, однородные, срок их исполнения наступил (либо вообще не указан в договоре).

Обязательства считаются встречными, когда кредитор по одному обязательству одновременно является должником по другому. При этом ни одна из сторон не оспаривает свою задолженность.

Встречные обязательства признаются однородными, если их можно сопоставить друг с другом. Это обязательства, которые уже выражены в денежной форме или могут быть оценены. Даже если суммы встречных обязательств окажутся разными, по ним все равно можно проводить взаимозачет. При этом большее обязательство будет погашено частично.

При взаимозачете погашаются обязательства, возникшие по самостоятельным сделкам, которые могут быть заключены в разное время.

Срок исполнения обязательств обычно записывается в договоре. Пока этот срок не наступит, проводить взаимозачет нельзя. Если срок не указан, то взаимозачет разрешается проводить в любое время.

Запрещается зачитывать обязательства, по которым истек срок исковой давности.

Не допускается зачет требований о:

• - возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• - взыскании алиментов;
• - пожизненном содержании.

Чтобы провести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. При этом другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор должен составить акт о проведении зачета и отправить его контрагенту. Здесь высказывают безаппеляционное решение погасить обязательства зачетом. В акте обязательно указывается, что считается датой проведения взаимозачета (дата почтового уведомления, день отправления и т.п.).

Если взаимозачет проводят три или более сторон, то ни одна сторона не может быть инициатором зачета, так как никому не известны все обязательства.

Многосторонние взаимозачеты оформляются отдельным договором, который подписывается каждой из сторон.

Нередки случаи неисполнения обязательства по оплате за поставленную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в оговоренные договором сроки вследствие неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации покупателя. Тем самым на счетах расчетов образуются сомнительные долги.

Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета установлено, что долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. Кроме того, установлено, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания задолженности для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Сомнительные долги выявляются при проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Для оформления результатов инвентаризации предусмотрена унифицированная форма N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами". Согласно показателям данной формы дебиторская задолженность делится на подтвержденную, не подтвержденную и задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Если нет вероятности взыскания долгов, то их списание производится на финансовые результаты без создания резервов.

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

• - ликвидации должника;
• - "зависание" денег в проблемном банке;
• - истечение срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника.

В процессе проведения инвентаризации расчетов может оказаться, что на просьбу подтвердить задолженность по акту сверки, контрагент-должник сообщит, что он ликвидируется либо уже ликвидировался.

Пункт 8 статьи 63 ГК РФ гласит, что "ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц". Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника.

Нестабильность банковской системы может быть причиной образования дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. Именно это зачастую приводит к тому, что на счетах расчетов с поставщиками встречается дебиторская задолженность, образовавшаяся вследствие "зависания" денег в проблемном банке. Если юридической ликвидации банка не было и предусматривается его реструктуризация, то целесообразно на сумму задолженности создать резерв по сомнительным долгам и наблюдать за возможностью восстановления банком своей платежеспособности. Если же Арбитражный суд вынес постановление о ликвидации проблемного банка и его имущества не хватает для погашения дебиторской задолженности, то такая задолженность признается нереальной к взысканию и подлежит списанию на финансовые результаты.

Кроме того, списанию подлежит дебиторская задолженность, образовавшаяся вследствие истечения срока исковой давности.

Согласно статье 196 ГК РФ срок исковой давности составляет три года, но может быть продлен. В соответствии со статьей 203 ГК РФ, "течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок".

В общем случае, началом течения срока исковой давности по погашению дебиторской задолженности является первый день просрочки исполнения обязательств.

Сроки исполнения обязательств фиксируются в договоре.

Бухгалтерия предприятия должна строго отслеживать структуру просроченной дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию. Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной дебиторской задолженности являются:

• - составление актов сверки задолженности;
• - применение штрафных санкций;
• - предложения о проведении взаимозачетов;
• - продажа задолженности.

Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, являются внереализационными расходами на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Если некоторая вероятность взыскания просроченного долга все же остается, то целесообразно создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв образуется при признании долга сомнительным на основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.

Списание дебиторской задолженности должно производиться в том отчетном периоде, когда срок исковой давности в отношении данного обязательства истек.

В случае нарушения требований, изложенных в п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, на должностных лиц предприятия, виновных в ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, налагается штраф в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" указано, что ответственность за ведение бухгалтерского учета на предприятии несет главный бухгалтер.

Таким образом, именно главный бухгалтер предприятия может быть привлечен к ответственности за совершение данного правонарушения.

Несоблюдение требования бухгалтерского законодательства о списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, влечет за собой также налоговые последствия.

Так, в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Таким образом, несвоевременное списание (несписание) дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не повлечет за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль и неуплату (несвоевременную уплату) данного налога.

При соблюдении всех условий, предусмотренных ст. 120 НК РФ, в рассматриваемой ситуации предприятие может быть привлечено к ответственности за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов.

При списании дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, у налогоплательщика возникает объект обложения НДС и соответственно предприятие должно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС.

Таким образом, если учетная политика предприятия установлена по оплате, то несписание дебиторской задолженности, либо ее несвоевременное списание может повлечь применение налоговой ответственности.

Кроме того, уклонение организаций от уплаты налогов путем сокрытия объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, т.е. если сумма неуплаченного налога превышает 1000 МРОТ, может повлечь за собой применение мер уголовной ответственности к главному бухгалтеру или руководителю предприятия.

Это случается тогда, когда покупатель не может сразу оплатить полную стоимость товара поставщику и последнему приходится идти на уступки, рассчитывать на порядочность заказчика. Именно погашение дебиторской задолженности вызывает у обеих сторон договора множество вопросов: в какой срок следует производить погашение; есть ли специальная формула его расчета; какими способами удобнее погашать долги. На все эти вопросы найдутся ответы в данной статье.

Общие сведения

Погашение дебиторской задолженности – это процесс выплаты долгов, которые образовались вследствие хозяйственных отношений (покупка товаров или услуг) между предприятием и другим физическим или юридическим лицом. Сторонами договора, касающегося задолженности, выступают взыскатель и должник (№ 229-ФЗ, ст. 48). Более подробно каждое из понятий раскрыто в ФЗ «Об исполнительном производстве», .

Данная процедура сопровождается определением того круга лиц, к которым можно предъявить требования. Несмотря на то, что ответчиком является сторона сделки, которая вовремя не выполнила данные ею обязательства, госорганы могут привлечь к погашению задолженности и других лиц, которые не принимали участия в сделке, но имеют отношение к дебитору. Такими лицами могут выступать учредители предприятия в случае признания его банкротом (если он выступает виновником ликвидации компании) либо головная организация (если банкротом был признан ее филиал).

Процесс погашения задолженности заемщика условно разделяют на следующие этапы:

1. Определение наличия задолженности дебитора.
2. Выявление необходимости ареста дебиторского долга.
3. Арест задолженности.
4. Определение рыночной стоимости дебиторских невыплат.
5. Реализация задолженности (при отмене торгов производится ее комиссионная продажа).

Способы взыскания долгов

Претензионный взыскательный порядок

Претензия – это документ, адресованный дебитору при невыполнении условий контракта. Форма подачи претензии – письменная. В ней взыскатель должен указать основания для написания данного документа, причины возникновения долга, ссылаясь на определенные условия контракта, а также требования к дебитору и сроки рассмотрения претензии. Акт подписывается руководителем предприятия. Помимо этого, к документу необходимо приложить пакет бумаг, на которых основаны претензии к должнику.

Перед обращением в суд взыскатель должен урегулировать возникшую проблему, направляя заемщику претензию. Используя такой бюджетный вариант, предприниматель сможет быстро добиться возврата собственных денежных средств. При игнорировании данного метода взыскания долгов, будьте готовы получить отказ в судебном рассмотрении дела.

Судебные разбирательства

Не дождавшись отклика на претензию от заемщика, предприниматель имеет право подать исковое заявление в арбитражный суд. Форма подачи заявки – письменная. Срок подачи заявления не должен превышать 3-х лет с того момента, как учредитель узнал о существующей задолженности дебитора. При несоблюдении данного правила суд имеет право отказать в рассмотрении поданного иска. Другие требования к иску изложены в АПК, ст. 125 .

Перед подачей документов в суд взыскатель должен направить их копию заемщику.

Принятие обеспечительных мер

Обеспечительной мерой в конкретном случае выступает арест финансовых средств либо имущества дебитора, обладающего материальной ценностью. Однако арбитражный суд может применять и другие меры наказания (АПК, ст. 91).

Для наложения ареста учредитель должен подать в суд заявление об обеспечении иска с указанием названия суда, информации о дебиторе и истце, предмете разногласий, размере задолженности и обеспечительной мере, тщательно обосновав свою просьбу и приложив к ней пакет необходимых документов. Размер госпошлины прописан в НК РФ, ст. 333.21, п. 1, пп. 9 , и составляет 3 000 рублей. Рассмотрение документов происходит на следующий день после подачи заявления.

Для наложения ареста учредитель должен подать в суд заявление об обеспечении иска, тщательно обосновав свою просьбу и приложив к ней пакет необходимых документов.

Заключение мирового соглашения

Мировое соглашение является договоренностью между сторонами контракта о прекращении судебных разбирательств на основе взаимоуступок. Его утверждением занимается арбитражный суд в присутствии сторон договора. Он же указывает сроки исполнения всех условий соглашения. При их невыполнении взыскатель имеет право подать ходатайство в суд.

Реструктурирование задолженности

Данный способ поможет дебитору выплатить долги благодаря уступкам со стороны взыскателя. Таковыми могут выступать:

• Сокращение суммы задолженности.
• Увеличение срока погашения долга.
• Уменьшение размера неустойки.

При этом предприниматель претендует на материальное имущество, которое принадлежит заемщику.

Сроки погашения долгов

Период погашения дебиторской задолженности – это промежуток времени, когда предприятие ожидает поступления денег от проданной продукции. Он определяет срок оборота задолженности дебитора, учитывая изменение размера выручки от проданных товаров или услуг.

Формула расчета периода погашения дебиторского долга:

DSO = DAP х (AR / NS),

где DSO – это срок погашения (рассчитывается в днях), DAP – длительность периода, AR – дебиторский долг (в рублях), а NS – выручка от продаж (в рублях).

Погашение дебиторской задолженности имеет конкретный срок выполнения и специальную формулу расчета, благодаря которой обе стороны договора могут контролировать выплаты. Решить этот вопрос можно и мирным путем, зная все подводные камни такого способа. Однако при несоблюдении данных сроков должником взыскатель имеет право выбрать любой из удобных ему способов взыскания долгов и обратиться в арбитражный суд.

Многие лица, осуществляющие финансово-экономическую деятельность, сталкиваются с необходимостью вести определенную правовую работу с контрагентами, направленную на погашение последними задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Возникновение обязательств обычно происходит при отсрочке платежа – покупатели могут как внести оплату в срок, так и просрочить обязательства.

Особенности

Погашение дебиторской задолженности – это процедура выплаты долгов контрагентами, которые возникли в результате правоотношений (поставка товаров, исполнение услуг или работ).

Сторонами отношений выступают:

• должник (он же дебитор, неплательщик);
• кредитор (он же взыскатель).

Несмотря на то, что прямым ответчиком в споре является та организация, которая просрочила оплату по договору, законодательство регламентирует возможность привлечения к ответственности и других лиц, которые не принимали непосредственного участия в сделке, но так или иначе имеют отношение к дебитору.

К примеру, при банкротстве предприятия к субсидиарной ответственности могут быть привлечены учредители (в том случае, если действия последних привели к ликвидации), головная организация (при банкротстве филиального подразделения) и др.

Процедура погашения делится на несколько этапов:

• выявление задолженности контрагента – для этого проводят инвентаризацию (как плановую, так и внеплановую), в результате которой будет определена точная сумма долга;
• направление контрагенту претензионного письма, в котором содержатся требования о досудебном урегулировании вопроса;
• если должник не принял соответствующих мер к погашению на досудебном этапе, начинается подготовка к судебному разбирательству – подготовка искового заявления и документов, удостоверяющих проведение сделки;
• определяется рыночная стоимость дебиторской задолженности;
• суд выносит положительное или отрицательное решение о взыскании;
• дело передается к судебным приставам, которые запускают исполнительное производство.

Дебиторка классифицируется на следующие разновидности:

• нормальная;
• просроченная;
• безнадежная.

Если задолженность уже относится к просроченной, следует принимать меры к контрагенту, пока она не перешла в безнадежную.

Иногда контрагенты имеют взаимные обязательства. То есть одна сторона должна другой, и другая, в свою очередь, имеет обязательство.

В таком случае, погашение можно произвести взаимозачетом требований – то есть кредиторка одного контрагента погашается за счет дебиторки другого. Остаток суммы дебиторки, которая превышает сумму кредиторки, необходимо будет взыскивать или в досудебном, или в судебном порядке.

Как погасить

Взыскание долгов может производиться двумя путями:

• в досудебном порядке;
• в ходе судебного производства.

Перед обращением в суд каждое юридическое лицо, имеющее дебиторскую задолженность, должно провести надлежащую претензионную работу с неплательщиками.

Досудебные мероприятия проводятся в следующих формах:

• взаимодействие с дебитором посредством телефонных переговоров или переписки по электронно-коммуникационным каналам связи;
• личные встречи с руководителем предприятия-должника;
• письменные претензии.

Наиболее эффективно действуют последние два способа – личные встречи и почтовая корреспонденция.

Совет! При рассмотрении дела суд будет учитывать, велась ли с дебитором соответствующая досудебная работа. Претензии, направленные в письменном виде – это лучшие доказательства для суда.

Однако и телефонные разговоры, и личные встречи могут быть засвидетельствованы – для этого подойдет любое средство аудио-/видеофиксации.

Если все досудебные мероприятия так и не побудили должника к исполнению обязательств, следует не тянуть время и как можно скорее запускать судебный процесс.

Ведь при взыскании долга существует срок исковой давности, при пропуске которого единственным выходом будет списать уже безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.

Компания имеет право пойти на уступки для контрагента – например, предоставить отсрочку по уплате платежа еще на больший срок, или же рассрочить уплату (оплата будет не единовременным платежом, а, к примеру, ежемесячно малыми суммами), или же вообще “простить” часть долга.

Главное – задокументировать соответствующие “льготы”, чтобы в дальнейшем доказать, что для контрагента предоставлялись льготные условия, однако долг так и не был погашен.

Период погашения дебиторской задолженности

При проведении анализа финансовых результатов, для оценки устойчивости предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективах, применяется такой коэффициент, как средний период погашения дебиторки.

Продолжительность погашения дебиторской задолженности за год рассчитывается по следующей формуле:

• DSO = DAP * AR / NS,

Пример расчета. Длительность одного отчетного периода в компании составляет 365 дней. Дебиторская задолженность по состоянию на начало отчетного периода – 50 млн. рублей, а на конец – 70 млн. рублей.

Выручка от всех видов реализации товаров и исполнения услуг соответственно – 350 и 400 млн. рублей. Необходимо рассчитать изменение коэффициента периода погашения дебиторской задолженности.

Решение. Определяем коэффициент на начало отчетного периода:

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52,14 дней.

Определяем коэффициент на конец отчетного периода:

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63,88 дней.

Теперь определяем изменение коэффициента периода на начало и конец отчетного периода:

• DSO конечное / DSO начальное = 1,2252, что составляет 22,52 %.

Ответ. Коэффициент периода погашения дебиторской задолженности за один год увеличился на 22,52 %.

Письмо контрагенту

Способов взаимодействия на должника много – это и разговоры по телефону с целью побудить к исполнению обязательств, и личные встречи руководителя компании, и направление заказным письмом на юридический адрес дебитора специального требования.

Письмо контрагенту – это наиболее действенный способ по досудебному взысканию задолженности.

Ведь почтовый обмен корреспонденцией обязывает должника как минимум отправить ответное письмо, в котором содержится информация о причинах просрочки и сроках погашения.

А это многое значит – если должник ответил на письмо, вероятно, что он готов к конструктивному диалогу и решению вопроса без судебных разбирательств.

Важно! Письмо обязательно составляется в форме претензии и должно содержать в себе требование о погашении задолженности или о выполнении других действий, предусмотренных законом или соглашением сторон.

Претензия составляется в свободной форме или на фирменном бланке организации. Что конкретно указывать в письме, решает сама организация.

• основания возникновения задолженности (реквизиты договора, соглашения, акта и др.);
• сумма долга по результатам проведенной инвентаризации (не лишним будет подтвердить размер обязательств приложением подробного расчета);
• срок, который отведен должнику на исполнение обязательств в добровольном порядке;
• штрафные санкции, которые будут применены к дебитору в случае игнорирования требований;
• при необходимости, реквизиты для оплаты;
• подпись руководителя компании, юридический адрес и контактная информация.

Помимо отправки заказным письмом на юридический адрес фирмы-должника, претензию можно вручить и лично. В этом случае потребуются два экземпляра документа – одна копия остается на руках у должника, вторая – у кредитора.

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности :

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать) .

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

• Требование уплаты долга
• Подробный расчет суммы возникшего долга
• Расчет начисления процентов
• Крайний срок погашения задолженности
• Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать) .

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать) .

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями