Последние документы по делу. Срок давности выявления недоимки по страховым взносам

25.06.2024 | Левобережный

Этот вопрос актуален еще и потому, что с 2017 года были ужесточены меры наказания за неуплату СВ, за которую страхователей теперь могут привлекать к уголовной ответственности.

Сроки сдачи расчета

После перехода СВ под управление налоговой службы, основным регулирующим данную сферу документом стал НК РФ. Под взносы в кодексе отведена глава 34. Для того чтобы определиться со сроками сдачи страховой отчетности, обратимся к статье 423 НК РФ, устанавливающей понятие отчетного периода по СВ.

Для выплат на обязательное страхование утвержден расчетный период, равный одному календарному году. Но отчетность должна быть сдана не только по итогам года, но и по завершении каждого из отчетных периодов – квартала, полугодия и 9-ти месяцев.

Предоставить расчет в ФНС необходимо в течение 30 дней следующего за отчетным периодом месяца (ст. 431 НК РФ). По новым правилам этот срок распространяется на всех , независимо от используемой ими формы сдачи отчетности. Поправка, согласно которой отчет в электронном виде мог быть сдан на 5 дней позже, с 2017 года отменена.

Правило перехода последней отчетной даты с выходного или праздничного дня на следующий рабочий, применяемое ко всей налоговой отчетности, распространяется и на расчет по СВ.

В 2017 году плательщикам СВ необходимо еще предоставить расчеты за 9 месяцев и за год. Сделать это необходимо в такие сроки:

до 30.10.2017г.;
до 30.01.2018г.

Сдавать расчет необходимо по новой, разработанной ФНС форме. Вместо , плательщики теперь сдают единый расчет по СВ, утвержденный приказом налоговой службы №ММВ711/551а от 10.10.2016г.

Из всех выплат на госстрахование в управление ФНС не попали только взносы на , они все еще остаются под . Отчетность по ним также сдается поквартально, по . Сами же сроки несколько отличаются. Они устанавливаются законом №125ФЗ от 24.07.1998г., и предусматривают:

сдачу отчета на бумажном носителе в течение 20 дней следующего за отчетным периодом месяца;
продление срока сдачи на 5 дней для отчетности в электронном формате.

Форма 4-ФСС также подверглась обновлению, с 2017 года в ней содержится информация исключительно о СВ на травматизм и расходах на соответствующее пособие.

О сроках расчета и внесения страховых взносов расскажет специалист в видео ниже:

Сроки уплаты страховых взносов

Сроки перечисления СВ прописаны в п.3 ст. 431 НК РФ. Перечислять платежи по СВ, как и прежде, необходимо по итогам каждого месяца, в течение 15 дней. Такой же срок устанавливается и законом №125ФЗ в отношении уплаты взносов на травматизм. При этом в обоих случаях используется стандартное правило переноса последней даты с праздничных и выходных дней на рабочий.

Отдельные сроки предусмотрены для самозанятого населения ( , адвокаты, нотариусы и др.), уплачивающего СВ за себя в фиксированной форме. Согласно ст. 432 НК РФ, для данной категории плательщиков установлены следующие правила перечисления СВ:

взносы при доходах до 300 тыс. рублей перечисляются до конца расчетного периода (до 31 декабря);
взносы при доходах свыше 300 тыс. рублей уплачиваются в течение 3-х месяцев следующего года.

Все выплаты, за исключением взносов на травматизм, с 2017 года направляются в адрес ФНС. В связи с этим введены в действие , с которыми можно ознакомиться на сайте налоговых органов .

Срок давности по СВ

Понятие срок давности применяется как к переплате по СВ, так и к недоимке. В случае образования у плательщика переплаты, он вправе вернуть ее в течение 3 лет (ст. 78 НК РФ). Данный срок начнет свой отсчет с даты перечисления излишней суммы. В отношении переплаты по СВ предусмотрены 2 действия:

она может быть непосредственно возвращена плательщику;
излишне уплаченную сумму можно учесть для оплаты будущих периодов (только по тому виду госстрахования, по которому она образовалась).

Документом, подтверждающим наличие переплаты по СВ, является только подписанный обеими сторонами . Справка о состоянии расчетов, выданная ФНС, для этих целей не подходит, особенно если дело дойдет до суда.

Теперь о сроке давности по недоимке по СВ. Он формируется сложением сроков всех предусмотренных процедур по взысканию задолженности (ст. 46 НК РФ). К ним относят:

Выставление налоговиками требования об , на исполнение которого плательщику отводится 8 дней (если иное не предусмотрено текстом документа).
Направление в банк плательщика. Данное действие должно быть совершено ФНС в течение 2-х месяцев с окончания срока выставленного должнику требования. По истечении этого срока .
Подача заявления в судебные органы. На это налоговой службе отводится 6 месяцев с даты окончания срока действия требования на уплату. Но если суд признает причину опоздания ФНС с подачей заявления объективной, данный срок может быть повторно восстановлен.

Если задолженность не удается в принудительном порядке списать с плательщика, по причине отсутствия на нем средств, налоговые органы вправе возместить недоимку за счет наличных денег или имущества должника. Данное решение принимается только высшим руководством инспекции (руководителем или его заместителем) в течение 1 года с момента истечения срока требования, и передается для исполнения судебным приставам. По истечении года к данному способу можно прибегнуть только через суд, на обращение в который ФНС отводится 2 года с окончания срока действия требования.

Нельзя путать срок давности по СВ со сроком давности по привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства. Последний определяется ст.113 НК РФ и составляет 3 года с момента совершения правонарушения.

Взысканием задолженности по взносам на травматизм по-прежнему занимается ФСС. Порядок действия органа в подобных ситуациях установлен законом №125ФЗ:

Требование об уплате задолженности должно быть направлено неплательщику в течение 3-х месяцев со дня ее обнаружения, либо в течение 10-ти дней, если недоимка обнаружена по результатам проверки. На исполнение требования страхователю отводится 10 дней.
Решение о списании средств со счета должника может направить в банк в течение 2-х месяцев с окончания действия требования. В этот же период может быть принято решение о взыскании задолженности за счет имущества неплательщика.

Применительно к нарушениям в сфере госстрахования от несчастных случаев также используется срок давности, равный 3-м годам. По его истечении нарушителя уже не удастся привлечь к ответственности.

Про срок уплаты СВ расскажет видео ниже:

Штрафы за непредоставление отчетности

Ответственность за несвоевременную сдачу страховой отчетности регламентирована ст. 119 НК РФ. Ей установлен штраф в размере 5% от подлежащей уплате в бюджет сумме СВ. При этом начисление штрафных санкций осуществляется с учетом следующих правил:

они не могут быть начислены в размере, превышающим 30% от общей суммы исчисленных СВ;
минимальная сумма штрафа установлена в размере 1000 рублей.

Начисление штрафных санкций происходит за каждый месяц просрочки со сдачей отчетности. Даже если взносы были оплачены, либо начисления отсутствуют по причине приостановления выплат в пользу физлиц, нарушителю все равно грозит штраф в минимальном размере.

Штраф за опоздание с предоставлением начисляется только в том случае, если имеет место занижение суммы начислений по СВ. В противоположной ситуации сдача корректировки остается на усмотрение плательщика.
Предусмотрен штраф и за предоставление отчетности в недопустимой форме. Если в штате страхователя более 25 человек, сдавать расчет он имеет право только на электронном носителе. За нарушение данного правила предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
В отношении законом №125ФЗ также предусмотрен штраф 5% от суммы начислений. С каждым месяцем просрочки его размер увеличивается еще на 5%.

Ответственность за неуплату СВ

С 2017 года за неуплату СВ предусмотрена такая же ответственность, как и за неуплату других налоговых платежей. Ст. 122 НК РФ устанавливает штрафы за просрочку платежа по СВ, либо за осуществление его в неполном объеме:

20% от недоимки , если занижение суммы было совершено по ошибке, либо плательщик совершил иные неправомерные действия или бездействовал;
40% от недоимки при доказательстве факта умышленного занижения суммы СВ.

Дополнительно за каждый просроченный день начисляется пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России. За несвоевременную уплату взносов на травматизм предусмотрены аналогичные штрафные санкции.

Нововведением 2017 года является возможность привлечения неплательщика СВ к уголовной ответственности. Данные меры возможны только в том случае, если сумма недоимки позволяет расценивать действия страхователя как злостное нарушение налогового законодательства (задолженность свыше 5 млн. рублей).

Ужесточение мер ответственности за неуплату СВ и сдачу страховой отчетности требует от страхователя предельной внимательности ко всем установленным законодательством срокам. Безответственное отношение к данному вопросу повлечет за собой серьезные финансовые расходы, а при нарушении налогового законодательства в течение длительного периода может привлечь внимание следственных органов.

Неплательщиков страховых взносов ждут штрафные санкции, о чем и расскажет данное видео:

Здравствуйте!

Срока давности по взысканию долгов по страховым взносам нет.

В то время действовал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

8. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

После истечения указанного срока заинтересованные инстанции вправе подать в суд иск и после получения решения суда обратиться в службу судебных приставов для принудительного взыскания.

Статья 47 закона 212 О страховых взносах предусматривает наложение штрафа в случае неуплаты суммы страхового взноса.

ШТРАФ является мерой ответственности и на условия его взыскания распространяется норма об исковой давности в 3 года. То есть, штраф может быть взыскан только по не уплаченным взносам за последние 3 года.

Данная статья предусматривает срок исковой давности для ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ за неуплату страховых взносов.

Но недоимка (Ваш неоплаченный взнос) не является мерой ответственности, это страховой взнос, подлежащий оплате в бюджет РФ. На сумму взноса не распространяются нормы статьи 45 и условие об исковой давности. Поэтому Вам придется погасить весь долг перед ПФР.

Статья 45. Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

2. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контроля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды.

3. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного частью 2 статьи 36 настоящего Федерального закона. В этом случае течение срока давности привлечения к указанной ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной проверки..."

Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 (ред. от 17.01.2017) "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям"

(Примечание к документу от КонсультантПлюс - Данный документ применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года.)

1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов (далее соответственно - взносы на выплату доплаты к пенсии, недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со статьей 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - задолженность), в следующих случаях:

а) ликвидация плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника);

в) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим;

г) принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по ПЕНЯМ И ШТРАФАМ в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по ПЕНЯМ И ШТРАФАМ;

д) исключение юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц;

е) вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности прошло более пяти лет, в следующих случаях:

размер недоимки и (или) задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Обратите внимание на пункт г):

срок исковой давности применяется только к пеням и штрафам.

Страховые взносы с ИП не взыскиваются в двух случаях: банкротство или смерть.

На сколько правомерно?Мы отвезли запрос ПФР "о подтверждении отсутствия задолженности по страховым взносам" на текущую дату.Сегодня курьер привез от них "Требование о предоставлении документов".От нас требуют предоставления РСВ -1 за 3 кв.2010г и оплатить штраф в размере 5% суммы страх.взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня его установленного для его представления...Это был период перехода из одного ПФР в другое, т.к. у нас сменился юр. адрес.Все отчеты мы сдавали, страховые взносы платили.За 5 лет не поступало писем, требований, сообщений. Отчеты за все периоды включительно за 9 месяце 2015 года сданы.Если бы мы сами не попросили справки об отсутствии задолженности, то не узнали бы вообще об этом.5 лет прошло. И где искать отчет за 2010 год (с подтверждением о сдаче) возможности нет, т.к сменилось много бухгалтеров.Подскажите, как правильно поступить в данной ситуации.Ведь срок исковой давности 3 года. Имеет ли право Пенсионный Фонд РФ № 6 требовать и штрафовать после этого периода?Если нет, каким документом (положением) это можно им подтвердить.

В соответствии со ст.45 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если с даты его совершения истекло три года. В связи с этим ПФР не может требовать у организации оплаты штрафа за 2010 год, т.к. срок исковой давности уже прошел. При этом расчеты по форме РСВ-1 организация обязана хранить в течение шести лет (п.6 ч.2 ст.28 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Обоснование

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.07.2009 № 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

<…>

Статья45. Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения

3. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного частью 2 статьи 36 настоящего Федерального закона . В этом случае течение срока давности привлечения к указанной ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной проверки.

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Расчеты по форме РСВ-1 ПФР нужно хранить в течение шести лет. Кроме того, вместе с расчетами следует хранить все документы, которые подтверждают начисление и уплату страховых взносов. Например, это индивидуальные карточки, расчетные ведомости, платежные поручения и прочее. Такие правила предусмотрены пунктом 6 части 2 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Дело № 2-1015/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Бунякиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Осиповой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Курашвили Э.Г. к ГУ – Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Воркуте Республики Коми об отмене постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов, взыскании компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л:

Истец обратился в суд с иском к ответчику об отмене постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов, взыскании компенсации морального вреда. В обоснование заявленных требований истец указал, что из постановления судебного пристава-исполнителя он узнал, что в отношении него возбуждено исполнительное производство на основании постановления от 27.01.2015 ГУ УПФР в г.Воркуте о взыскании с него страховых взносов, пеней, штрафов. С указанным постановлением истец не согласен, считает, что оно вынесено ГУ- УПФР в г.Воркуте с нарушением поскольку не соблюдена процедура направления требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, а также вынося постановление о взыскании на сумму... руб., ответчик вышел за пределы свой компетенции, так как законом предусмотрена сумма взыскания до... рублей. Просит суд отменить постановление от 27.01.2015 г. о взыскании с него страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов на сумму... руб.

25.03.2015 г. истец представил заявление об увеличении исковых требований, в котором указал, что своими неправомерными действиями ответчик причинил истцу физические и нравственные страдания, в связи с чем просил взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере... рублей.

Исковое заявление и заявление об увеличении исковых требований приняты к производству суда определением от 27 марта 2015 года. К участию в деле в качестве третьего лица привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по Республике Коми, поскольку обжалуемое постановление находится на принудительном исполнении.

14.04.2015 г. истец представил ходатайство, в котором просил применить срок исковой давности к суммам задолженности и пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии по расчетным периодам, имевшим место до 01.01.2010 года.

Ответчик в отзыве на иск указал, что Курашвили Э.Г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.07.2004 г.; перерегистрировался из УПФР Жуковского муниципального района Брянской области в УПФР в городе Воркуте 06.05.2013 г.; снят с налогового учета 04.08.2014 г. На момент снятия с учета за плательщиком числилась задолженность по страховым взносам. В связи с чем, истцу было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам № 84 от 01.04.2014 г. Требование истцом исполнено не было, поэтому было вынесено Постановление от 27.01.2015 о взыскании задолженности. Поскольку с даты, указанной в требовании № 84 от 01.04.2014 г. для добровольного погашения (18.04.2014г.) до даты вынесения Постановления № 71/1 от 27.01.2015 г. не истек установленный законом годичный срок для предъявления на взыскание, считают Постановление от 27.01.2015 г. законным и обоснованным, а в удовлетворении исковых требований просят отказать.

В судебном заседании стороны, которые просили рассмотреть дело в свое отсутствие, участия не принимали, извещёны надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, об отложении дела слушанием не заявляли. Согласно статье Гражданского процессуального кодекса РФ дело рассмотрено без участия сторон.

Исследовав материалы дела, наблюдательное дело по ИП Курашвили Э.Г., материал № 13-77/2015 по заявлению Курашвили Э.Г. о приостановлении исполнительного производства, суд приходит к следующему выводу.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В судебном заседании установлено, что Курашвили Э.Г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.07.2004 г.; перерегистрировался из УПФР Жуковского муниципального района Брянской области в УПФР в городе Воркуте 06.05.2013 г.; снят с налогового учета 04.08.2014 г. На момент снятия с учета за плательщиком числилась задолженность по страховым взносам.

Курашвили Э.Г. заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 84 от 01.04.2014 г. по адресу..., которое не исполнено. 27.01.2015 ГУ-УПФР в г.Воркуте было вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов с Курашвили Э.Г. на сумму... руб. Из указанного постановления следует, что вся взыскиваемая сумма состоит из пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В силу п.3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Поскольку в обжалуемом постановлении сумма взыскания в бюджет Пенсионного фонда РФ составляет... руб., что превышает, сумму установленную законом (п.3 ст. 20, указанного выше закона), суд приходит к выводу о том, что ГУ-УПФР в г.Воркуте вышел за пределы своей компетенции, следовательно указанное постановление является незаконным.

В ходатайстве от 14.04.2015 г. истец просил применить срок исковой давности к суммам задолженности и пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии по расчетным периодам, имевшим место до 01.01.2010 года.

Из представленного ответчиком копии наблюдательного дела по Курашвили Э.Г. и приложению к требованию (л.д. 36) следует, что пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части трудовой пенсии начислены ответчиком по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 года.

Разрешая ходатайство истца о применении последствий пропуска срока исковой давности к суммам задолженности и пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии по расчетным периодам, имевшим место до 01.01.2010 года, суд приходит к следующему.

Поскольку обжалуемое постановление вынесено ответчиком в порядке ст.20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", за периоды когда Курашвили Э.Г. был предпринимателем, суд приходит к выводу о том, что к спорным правоотношениям применяется общий срок исковой давности, так как положения пункта 2.3 ст.21, указанного закона, устанавливающие специальные сроки давности применятся к правоотношениям, которые регулируются статьей 21 закона, то есть при взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебная практика по:

Моральный вред и его компенсация, возмещение морального вреда

Судебная практика по применению норм ст. 151, 1100 ГК РФ

Исковая давность, по срокам давности

Судебная практика по применению норм ст. 200, 202, 204, 205 ГК РФ

Вопрос:

Как рассчитывается срок исковой давности по страховым взносам в ПФР и ФСС, правильно (без ошибок) начисленным, но не уплаченным компаний в связи с отсутствием денежных средств и имущества?

Ответ:

Законом N 212-ФЗ не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ "О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" ст. 196 ГК РФ с 01.09.2013 изложена в новой редакции. Пункт 1 данной статьи предусматривает, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ, п. 2 данной статьи закрепляет, что срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) данный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пунктом 16 ст. 2 Закона N 212-ФЗ установлено, что законодательство Российской Федерации о страховых взносах - Закон N 212-ФЗ и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.

Законодательством не предусмотрена возможность применения ст. 196 ГК РФ при определении предельного срока взыскания органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней.

Таким образом, трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания с организации - плательщика страховых взносов органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней не применяется .

Кроме этого, стоит учитывать следующее. В Письме от 14.01.2013 N 03-02-07/1-5 Минфин России сообщил, что Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки.

По аналогии можно утверждать, что Законом N 212-ФЗ также не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам. Статья 45 Закона N 212-ФЗ устанавливает только срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения, то есть недоимки по страховым взносам и пеней по ним не затрагивает.

При этом ч. 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Как отмечено в ч. 3 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Какие-либо предельные сроки на выявление недоимки по страховым взносам ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, а равно иные положения данного Закона не устанавливают.

При этом ч. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ установлено, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки.